股票族 把握投資抵減機會

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"而且小劉選擇股票獨具慧眼，專門挑選符合政府政策鼓勵的公司，以獲得投資抵減的機會，讓適用綜合所得稅累進稅率達30%的小劉可以達到最少繳稅額的目的。

依修正前的促進產業升級條例規定，個人對政府指定之重要科技事業、重要投資事業或創業投資事業因創立或擴充而發行的記名股票，持有時間達二年以上者，可以在取得該股票價款20%限度內，抵減當年度應納綜合所得稅額。產升條例前年底修正之後，個人股東的投資抵減率雖然降至10%，不過，由於投資抵減的抵減方式仍維持「稅抵稅」，因此，投資符合獎勵規定的公司，可以獲得的節稅效益還是很可觀。

除了以前投資的公司獲得投資抵減的未抵減稅額，今年可以繼續抵減之外，新的投資案必須符合新興重要策略性產業的規定，才可以獲得投資抵減的機會，投資人可以留意行政院或經濟部公布的重要訊息，以了解政府有意獎勵投資的行業或產品方向，作為挑選投資標的的參考。

依規定，投資人列報投資抵減時，在第一年列報時，抵減稅額只能達當年度應納稅額的50%，如果當年度不足抵減時，可以在以後四個年度內繼續抵減。但是最後一個年度不在此限。亦即，無論最後一個年度的可抵減餘額占應納稅額比率多寡，都可以全部抵完，不受比率50%的限制，如果抵減餘額超過應繳稅額，則可以申請退稅。

由於，投資抵減的抵減方式是「稅抵稅」，比任何扣除額或是免稅額可以達到的抵稅效果都要好，因此，是很好的投資節稅方式，特別是對於適用綜合所得稅高累進稅率的投資人，如本案例的小劉來說，可以達到的節稅效益更高。

如小劉在87年7月1日向甲公司原始認購現金增資股票，價款計20萬元，繼續持有至89年7月1日，甲公司也向國稅局申請符合投資抵減的規定。如果小劉在申報89年度綜合所得稅時，計算出全年應納稅額是10萬元，減去投資抵減稅額4萬元後，如沒有扣繳稅額及其他可扣抵稅額時，自繳稅額應該是6萬元。

假設申請抵減金額超過應納稅額的50%時，就只能在應納稅額的50%限度內抵減。例如，小劉在申報89年度綜合所得稅時，計算出全年應納稅額為6萬元，則小劉89年度投資抵減稅額，只有應納稅額6萬元的50%，即3萬元，減除後，小劉只需繳3萬元的稅額即可。至於未抵減的投資抵減稅額，則由戶籍所在地的國稅局所屬分局、稽徵所在該年度應納稅額確定後，核發股東投資抵減稅額餘額表供以後年度繼續抵減。

又假設小劉今年已是第五年 (最後一年)列報同一筆投資抵減稅額，抵減餘額還剩下6萬元，而小劉應納稅額只有8萬元，雖然6萬元已超過應納稅額的50%，還是可以全數投減，不受50%的限制。 "